Et generationsskifte i familien kræver, at du på forhånd har afklaret, hvem der kan modtage virksomheden, om betingelserne for succession er opfyldt, hvilken værdiansættelsesmetode der skal bruges, og om overdragelsen skal ske som gave, arv, salg eller en kombination. Tjeklisten nedenfor samler de punkter, din revisor og advokat skal have svar på, før overdragelsen kan planlægges. Reglerne er gengivet efter Skattestyrelsen, sidst tjekket 24. september 2026.
Overdragelsesform: gave, arv, salg eller kombination
En virksomhed kan overdrages til næste generation på flere måder. Du kan give virksomheden som gave, lade den indgå i et dødsbo, sælge den til familiemedlemmet eller kombinere metoderne — for eksempel ved at sælge til en pris under handelsværdi og behandle forskellen som en gave. Skattestyrelsen beskriver, at et generationsskifte kan ske som gave, arv, salg eller en kombination. Valget påvirker, hvornår skatten forfalder, om modtageren overtager dine skattemæssige værdier, og hvilken afgift der skal betales.
Punkt 1: Hvem kan modtage virksomheden?
Reglerne om succession — hvor modtageren overtager dine skattemæssige værdier og udskyder beskatningen — gælder kun for en afgrænset personkreds. Ifølge Den juridiske vejledning kan disse personer succedere efter kildeskattelovens § 33 C: børn, børnebørn, søskende, søskendes børn, søskendes børnebørn og samlever. Derudover nævnes nære medarbejdere, tidligere medarbejdere og tidligere ejere.
Personkredsen for nedsat gaveafgift er snævrere: Ifølge Skattestyrelsen skal der være tale om et generationsskifte til en fysisk person i boafgiftslovens personkreds — herunder bl.a. børn — som opfylder betingelserne for succession. Har gavegiver ikke afkom, kan der overdrages med nedsat gaveafgift til søskende og disses børn og børnebørn.
Før du går videre, skal du afklare, om den påtænkte modtager er inden for personkredsen. Overdrager du til en person uden for kredsen, kan succession ikke anvendes, og beskatningen af fortjenesten udløses hos dig som overdrageren.
Punkt 2: Ejertidskrav på 1 år
Ønsker du nedsat gaveafgift, skal du have ejet virksomheden i mindst 1 år inden overdragelsen. Den juridiske vejledning opstiller et ejertidskrav på 1 år som betingelse. Har du købt eller overtaget virksomheden for nylig, skal du sikre dig, at ejertiden er opfyldt på det tidspunkt, hvor overdragelsen gennemføres.
Punkt 3: Krav om aktiv deltagelse
Ud over ejertiden kræves det ifølge Skattestyrelsen, at du eller din nærtstående i mindst 1 år af ejertiden har deltaget aktivt i driften i et ikke uvæsentligt omfang — eller, hvis virksomheden er et selskab, i selskabets ledelse. Den juridiske vejledning nævner krav om aktiv deltagelse i ejertiden som betingelse for nedsat gaveafgift. Har du udelukkende været passiv investor uden indflydelse på den daglige drift, bør du drøfte med din revisor, om betingelsen er opfyldt.
Punkt 4: Succession — hvad betyder det i praksis?
Ved succession indtræder modtageren i din skattemæssige stilling, så beskatningen af den latente fortjeneste ikke udløses ved overdragelsen — skatteforpligtelsen følger med til modtageren. Ifølge Skattestyrelsen skal det for nedsat afgift være en reel erhvervsvirksomhed, hvor der er mulighed for overdragelse med succession, men det er ikke en betingelse, at der faktisk succederes. Visse aktiver med karakter af passiv kapitalanbringelse — fx visse ejendomme, aktier og likvider — er udelukket fra nedsat afgift.
Punkt 5: Gaveafgiftens størrelse
Gaveafgiften ved overdragelse af en virksomhed i familien afhænger af, om betingelserne for nedsat afgift er opfyldt. Skattestyrelsen oplyser, at afgiftssatsen er 10 %, hvis betingelserne for nedsat gaveafgift er opfyldt, og ellers udgør gaveafgiftssatsen 15 %.
Punkt 6: 3-årsreglen ved videreoverdragelse
Hvis modtageren overdrager virksomheden inden for 3 år efter modtagelsen, forhøjes gaveafgiften. Den juridiske vejledning angiver, at overdrages virksomheden inden 3 år, forhøjes gaveafgiften til 15 pct. Modtageren skal derfor overveje, om der er planer om hurtigt videresalg, inden overdragelsen gennemføres.
Punkt 7: Valg af værdiansættelsesmetode
Ved overdragelse i familien skal virksomheden have en værdi. Ifølge Skattestyrelsen kan virksomhedens værdi ved overdragelser fra 1. oktober 2024 fastsættes efter en skematisk model, som man som udgangspunkt har ret til at bruge, når betingelserne for nedsat afgift er opfyldt — men man kan også vælge handelsværdien. Den skematiske metode bygger på reguleret egenkapital og merindtjening fra regnskabet. Bemærk, at den værdi, der bruges til gaveafgiften, som udgangspunkt ikke kan bruges til at opgøre gevinst efter skattelovgivningens øvrige regler. Du kan læse mere om metoderne i guiden Goodwill ved overdragelse: sådan beregnes den trin for trin.
Punkt 8: Bindende svar fra Skattestyrelsen
Er der tvivl om, hvordan reglerne skal forstås i din sag, kan det være relevant at søge et bindende svar hos Skattestyrelsen, før overdragelsen gennemføres. Tal med din revisor eller advokat om, hvorvidt et bindende svar er relevant i din situation.
Eksempel: Hvad skal du have klar til mødet med revisor og advokat?
Eksemplet er sitets eget, og tallene er fiktive.
Antag, at du ejer et anpartsselskab, du har drevet aktivt i 8 år. Du ønsker at overdrage selskabet til din datter som en kombination af gave og delvis betaling. Før mødet med revisor og advokat samler du:
- Dokumentation for, hvornår du erhvervede anparterne (ejertid).
- Beskrivelse af din rolle i virksomheden (aktiv deltagelse).
- De seneste 5 årsrapporter — den skematiske metode bygger på de seneste 5 års regnskaber.
- En opgørelse af, hvad din datter skal betale, og hvad der gives som gave.
- Overvejelser om, hvorvidt din datter accepterer succession og dermed overtager den latente skat.
- Afklaring af, om din datter planlægger at beholde virksomheden i mindst 3 år.
Med disse oplysninger kan revisor og advokat vurdere, hvilken afgift overdragelsen udløser, og om betingelserne for nedsat gaveafgift og succession er opfyldt.
Hvad guiden ikke dækker
Denne tjekliste giver et overblik over de centrale punkter, men den erstatter ikke konkret rådgivning i din sag. Reglerne om succession, gaveafgift og værdiansættelse afhænger af de faktiske forhold, og der kan være undtagelser og særregler, som kun en revisor eller advokat kan vurdere. Du bør altid inddrage en revisor med erfaring i generationsskifte til at udarbejde værdiansættelsen og en advokat til at udforme overdragelsesaftalen.
Næste skridt
Før du kontakter revisor og advokat, kan du gennemgå værktøjet Er virksomheden klar til en værdiansættelse? og se, om de nødvendige tal og dokumenter er på plads. Har du brug for at forstå forskellen på at overdrage aktiverne eller anparterne, kan du læse guiden Sælge aktiverne eller anparterne? To måder at overdrage virksomheden på.
